Impuestos progresivos y regresivos

Una cualidad importante de los sistemas de impuestos es como varían a medida que aumenta la base imponible a la que se aplica el impuesto. Normalmente esta base imponible es algún valor relacionado con el ingreso total, renta o ganancia de un cierto individuo o agente económico. Según la variación de la cuantía porcentual del impuesto estos se clasifican en:

• Impuesto plano o proporcional,cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.
• Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base.
• Impuesto regresivo, cuando a mayor es la ganancia o renta, menor es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.

Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede ser visto como algo bueno en sí mismo o puede ser hecho por razones pragmáticas, ya que requiere menores registros y complejidad para personas con menores negocios. A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser más favorables o desfavorables sobre las personas de rentas menores, pero este uso informal del término no admite una definición clara de regresividad o progresividad.

Los impuestos regresivos son utilizados por los estados en actividades en las que es de interés nacional el que se trabaje con grandes volúmenes de capital, un ejemplo clásico lo constituyen las exportaciones de productos elaborados con materias primas del país, como las maderas exóticas, la minería, o en algunos casos (cuando los volúmenes y el desarrollo de la industria en el país lo permite) los combustibles. En todos estos casos a fin de alentar la industrialización en el propio país se fijan dichos impuestos para desalentar o evitar la exportación de materias primas sin valor agregado al tornar la actividad poco rentable (o incluso llegando a ser económicamente inviable), cabe señalar que en este caso en concreto algunos países podrian tomar como base el grado de industrialización del producto como referente para la consideración de la base imponible.

La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está vinculada al principio tributario de "equidad", que a su vez remite al principio de "capacidad tributaria" o contributiva. La Constitución de la Nación Argentina (art.16) reza: "La igualdad es la base del impuesto y las cargas públicas", lo que la doctina entendió como "igualdad de esfuerzos" o "igualdad entre iguales". Se desprende así el concepto de equidad horizontal y vertical del impuesto. La equidad horizontal indica que, a igual renta, consumo o patrimonio, los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. La equidad vertical indica que, a mayor renta, consumo o patrimonio, debe aportarse en mayor medida, es decir, a tasas más altas, para conseguir la "igualdad de esfuerzos". Basándose en este último concepto, es que se ha generalizado el uso del término "regresividad" para calificar a los impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad tributaria tienen. Es el caso del IVA, que siendo un impuesto plano en su alícuota, al gravar productos de primera necesidad impone un esfuerzo tributario mayor a las clases bajas.

Pros y contras de los impuestos progresivos

- A favor de un tipo progresivo, que aumenta con los ingresos, según el cual los más ricos pagan porcentualmente más impuestos, que es el modelo habitual en Europa:

• Cuantos más altos son tus ingresos, menos necesitas porcentualmente para vivir decentemente.
• Los impuestos tienen un papel redistribuidor de riqueza: pagas más para que la gente desfavorecida pueda recibir más.

- Y en contra de un impuesto progresivo:

• Mayores ganancias significa que has trabajado más, que eres más listo o que has tenido más suerte. ¿ Por qué penalizar cualquiera de estas situaciones con mayores impuestos ? ¿ Por qué desincentivar a la gente para que trabaje más duro ?
• Si los impuestos son progresivos, los más ricos están muy incentivados para irse a vivir a otro país 

Los impuestos sobre el ahorro:

Un individuo puede distribuir su renta de dos formas diferentes:

Si renuncia a un euro de consumo actual ,el individuo puede obtener( 1+r) euros de consumo futuros ,donde r es el tipo de interés. Pero esto no es así en la realidad ya que sobre lo que ganamos no recibimos todo a cambio sino que una parte de los intereses obtenidos se los queda el Estado en forma de impuestos, y entonces nos hacemos la siguiente pregunta:

Más impuestos sobre el ahorro ¿qué hacer?

El proyecto de Ley de Presupuestos para 2010 contempla una subida en los impuestos que gravan las rentas del ahorro. ¿Interesa entonces vender? No siempre.

El proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2010, entre otras cuestiones, incluye un aumento de la tributación de las rentas del ahorro.

Según esta norma, la tributación por los primeros 6.000 euros de rentas subiría del 18% al 19%. Y las cantidades que superen dicho límite tendrán una subida mayor, pasando a tributar al 21%.

Ante la inminencia de esa próxima subida de impuestos, muchos inversores estarán pensando que la mejor opción es vender cuanto antes las inversiones que hayan generado ganancias, para así tributar menos.

Vender para pagar menos impuestos, sin embargo, no es la mejor opción para todos: quien venda ahora sus inversiones tributará a un tipo impositivo inferior, pero dejará de obtener rentabilidad por ese dinero que pagará a Hacienda. Por ello:

• Quienes tengan intención de vender sus inversiones en un futuro próximo sí harán bien en liquidar sus inversiones antes de fin de año, para así aprovechar la tributación más favorable.
• Los ahorradores que tengan inversiones que quieran mantener a largo plazo harán mejor en seguir con ellas.

Impacto de los impuestos sobre la distribución de la renta

Si el impuesto recae s/ consumidores:

- Si Ey > 1 -> T progresivos -> ⇓ disparidades personales de la renta

- Si Ey = 1 -> T proporcional -> mantiene disparidades personales de la renta

- Si Ey < 1 -> T regresivo -> ⇑ disparidades personales de la renta

Si el impuesto recae s/ los productores:

Reducción de la remuneración de los factores trabajo y capital. l y k denotan trabajo y capital

mientras que w e i denotan salario y rendimiento del capital.

Si recae s/ trebajadores:

- Si al ⇑la renta, ⇑ % (wl)/Y ->T progresivos -> ⇓ disparidades personales de Y

- Si al ⇑ la renta, =% (wl)/Y -> T proporcionales -> = disparidades personales de Y

- Si al ⇑ la renta, ⇓% (wl)/Y -> T regresivos -> ⇑ disparidades personales de Y

Si recae s/ accionistas:

- Si al ⇑ la renta, ⇑ % (ik)/Y -> T progresivos -> ⇓ disparidades personales de Y

- Si al ⇑ la renta, = % (ik)/Y -> T proporcionales -> = disparidades personales de Y

- Si al ⇑ la renta, ⇓ % (ik)/Y -> T regresivos -> ⇑ disparidades personales de Y

El exceso de gravamen

Por no desincentivar la actividad, se entiende que los impuestos no deben distorsionar las decisiones económicas de los individuos sujetos a gravamen.  En la teoría de la Hacienda Publica la ineficiencia de la imposición se puede analizar a través del llamado “exceso de gravamen”, como cuantificación de la perdida de utilidad que genera un impuesto distorsionante. El exceso de gravamen surge porque la pérdida de bienestar total que genera el impuesto en el individuo con la modificación en su comportamiento, es superior a la mera pérdida de bienestar producida por la disminución de la renta disponible que conlleva el pago del impuesto. El valor del exceso de gravamen que se genera por el efecto sustitución es mayor cuanto mayor sea el tipo impositivo y la elasticidad (Musgrave, 1986). Por ello, la relación de intercambio entre eficiencia y equidad no resulta tan sencilla para los gobiernos a la hora de diseñar su política fiscal.

El objetivo de equidad se puede intentar conseguir tanto a través de la política de ingresos como de gastos públicos, o mediante una combinación de ambas, ya que  intentar conseguir la equidad exclusivamente por medio de los ingresos públicos, con tipos elevados, puede generar elevados costes de eficiencia económica al incrementarse el exceso de gravamen. Así, aquellos gobiernos que estén dispuestos a sacrificar eficiencia a favor de una mejor distribución de la renta optarán, sin duda, por sistemas impositivos mas progresivos, mientras que aquéllos que prefieran una mayor eficiencia o neutralidad lo harán por tipos más reducidos, dando un mayor protagonismo al gasto público. En definitiva, la equidad es un concepto de muy difícil valoración, pues la misma se puede referir a un momento determinado o a un período temporal más dilatado, pues determinados gastos-inversiones, como la sanidad y la educación requieren un período de tiempo para que puedan valorarse sus efectos.

El efecto-renta y el efecto-sustitución de un impuesto

Efecto renta:
Si aumenta el precio de un bien debido a un incremento de los impuestos tendremos menos dinero para gastar en ese bien y por ello consumiremos menos de ese producto.


Efecto sustitución:
Este efecto esta íntimamente relacionado con el efecto renta, ya que, si aumenta el precio de un bien reduciremos el consumo de este(efecto renta) o también podremos una serie de bienes sustitutivos los cuales mejoran su relación de precio ante ese bien que se ha encarecido debeido a ese anumento de los impuestos.
Dependiendo de la facilidad de sustituir un bien por el bien gravado la magnitud del efecto-sustitución variara. Se refleja en relación a la forma de las curvas de indiferencia, si estas son horizontales el efecto sustitución es grande.


A continuación dejo un vídeo en el que se explica ambos efectos:

¿A qué se debe la pérdida de la eficiencia relacionada con los impuestos?

En el gráfico podemos observar:

1. El incremento del precio percibido, conlleva que los demandantes realicen una demanda de menor cantidad.
2. Los oferentes, también están dispuestos a ofrecer una cantidad menor a consecuencia de que ellos perciben un precio menor.
3. El Gobierno sale beneficiado. Con la cuantía recaudada podrá ofrecer servicios públicos, como colegios, policía, ejército, carreteras, etc.
4. A la hora de decidir introducir un impuesto hay que valorar si la pérdida de eficiencia que supone compensa el ingreso del Gobierno.
5. En primer lugar como la introducción del impuesto supone una pérdida de eficiencia a consecuencia de la disminución de la cantidad intercambiada. Se produce una pérdida del excedente tanto de los demandantes como de los oferentessin que lo gane el gobierno, es decir, todos los pierden; de ahí sunombre.

CONCLUSIONES:

• Los impuestos provocan pérdidas irrecuperables de eficiencia porque impiden a compradores y vendedores conseguir algunas ganancias derivadas de posibles intercambios.
• Las pérdidas que experimentan los compradores y los vendedores, como consecuencia de la introducción de un impuesto son superiores a los ingresos que recauda el estado.
• Cuanto mayores sean las elasticidades de la oferta y la demanda, mayor será la pérdida irrecuperable de eficiencia por la introducción de un impuesto.

Características deseables en un sistema tributario

Se acepta que un buen sistema tributario ha de tener cinco propiedades:

• La eficiencia económica: viene dada por el nivel de cumplimiento de los márgenes de ingresos y la minimización del gasto público establecidos en el presupuesto. Para que exista una eficiencia económica a través de los impuestos se debe establecer una política tributaria que ayude a la recaudación de los mismos. A pesar de que todos los impuestos en mayor o menor medida afectan los beneficios, y pueden alterar el comportamiento de los consumidores, productores o trabajadores, ya que se reduce la eficiencia económica. Un sistema tributario ideal debería minimizar en la medida de lo posible los efectos negativos sobre la eficiencia económica.
• Sencillez administrativa: El sistema tributario debe ser fácil y relativamente barato de administrar.
• Flexibilidad: debe ser capaz de responder fácilmente a los cambios de algunas estructuras impositivas e incluso se puede realizar automáticamente.
• Responsabilidad política: el Estado no tiene que aprovecharse de los ciudadanos desinformados, y en el caso de la tributación, esta postura recomienda que se establezca claramente quien los paga. Se exige transparencia en los impuestos.
• Justicia: debe ser justo en su manera de tratar a los diferentes individuos

Tipos de impuestos

Dentro de los impuestos directos destacan:

• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas  Se puede considerar el impuesto por excelencia y de hecho la declaración de la renta es lo que la mayoría de contribuyentes entiende por ‘pagar impuestos’. En este caso lo que se grava son las rentas que ha obtenido una persona durante un ejercicio fiscal, tanto las de trabajo como las de capital y se hace en función de una escala.
• Impuesto sobre la Renta de no Residentes Este impuesto recae sobre la renta obtenida en España por personas que no viven en el territorio nacional.
• Impuesto sobre Sociedades
•  Es como la declaración de IRPF pero aplicado a las empresas. Este impuesto recae sobre el beneficio neto que obtienen las empresas.
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Este impuesto recae sobre el dinero que o bienes que se reciben de forma gratuita pero no como contra-prestación por un trabajo.
• Impuesto sobre el PatrimonioEste impuesto recae sobre la posesión de un patrimonio, que se supone que representa una capacidad económica adicional para quien lo posee. En al actualidad sólo tiene carácter informativo.

Dentro de los indirectos caben destacar:

• IVA - Impuesto sobre el Valor Añadido. Es el impuesto indirecto más conocido y quizás el que mejor expone ebn qué consisten los impuestos indirectos.  El IVA grava los actos de consumo y está financiado por el consumidor final, ya que sobre él recae el pago del impuesto. Se trata de un impuesto regresivo, ya que no se cobra a todos los ciudadanos por igual. El funcionamiento del IVA es relativamente sencillo: cada una de las empresas de la cadena de producción de un artículo o la concesión de un servicio añade el IVA por su participación y es el consumidor final quien debe hacer frentea al valor agregado. Las empresas después podrán reembolsarse el IVA soportado(el que paga por los servicios que necesita para desarrollar su actividad).
• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juríricos Documentados. Este impuesto grava la circulación de bienes y derechos por un lado, y el gasto del dinero o la renta que tengamos por otro. 
• Impuestos especiales. Se trata de impuestos que recaen sobre determinados bienes como son el alcohol y bebidas alcohólicas, hidrocarburos, electricidad, tabaco o la matriculación de medios de transporte.

¿Qué entendemos por impuestos?

Se designa con la palabra impuesto a aquel tributo o carga que los individuos que viven en una determinada comunidad o país le deben pagar al estado que los representa, para que este, a través de ese pago y sin ejercer ningún tipo de contraprestación como consecuencia del mismo, pueda financiar sus gastos, en una primera instancia y también, de acuerdo al orden de prioridades que impulse y promueva, por ejemplo, obras públicas tendientes a satisfacer las demandas de los sectores más pobres y sin recursos, entre otras cuestiones. De esto se desprende, entonces, que el objetivo básico de los impuestos será el de financiar los gastos de un determinado estado.

El principio rector de los impuestos es el de capacidad contributiva, esto quiere decir que el valor del impuesto estará determinado por los ingresos que la persona reciba, es decir y en orden a lo que establecen los principios constitucionales de equidad y solidaridad social, a mayores ingresos, el individuo deberá pagar más y por el contrario, cuanto menos dinero ostente una persona, menor será el gravamen que deberá pagarle al estado.

Lamentablemente, hoy por hoy, es muy difícil que esto exista, ya que en muchas naciones estos principios no son para nada tenidos en cuenta, priorizándose otras cuestiones por sobre los mencionados preceptos constitucionales como ser: la de aumentar la recaudación, boicotear la compra de un determinado producto o desalentar determinadas actividades económicas.

Podemos distinguir entre impuestos directos e indirectos:

• Impuesto directo o imposición directa es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribución rústica y urbana, los impuestos sobre la posesión de vehículos ), animales, etc. En sistemas fiscales históricos se daba la capitación (impuesto igual a todos los habitantes), y también eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal.
• Impuesto indirecto o imposición indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía. El impuesto indirecto más importante es el IVA ( impuesto valor añadido) el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo. Históricamente, es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Régimen y de los consumos del siglo XIX.